Los peritajes en litigios sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones se han convertido en una herramienta cada vez más habitual para resolver las controversias que surgen entre los herederos o donatarios y la Administración tributaria, o incluso entre los propios miembros de una familia, cuando existen discrepancias sobre el valor de los bienes que integran una herencia o una donación. La correcta valoración de inmuebles, participaciones sociales, empresas familiares o activos financieros resulta determinante para calcular la cuota tributaria y, por tanto, se convierte en uno de los focos habituales de conflicto.
Por qué surgen litigios en torno a la valoración de bienes heredados o donados
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones se calcula, con carácter general, sobre el valor de los bienes y derechos que integran la masa hereditaria o el objeto de la donación en el momento del devengo. Este valor no siempre coincide con el declarado por los contribuyentes, ya sea porque se ha aplicado un criterio de valoración distinto al exigido por la normativa, porque han transcurrido variaciones significativas en el mercado desde la última referencia disponible, o porque existen elementos patrimoniales de difícil cuantificación, como participaciones en sociedades no cotizadas, negocios familiares, obras de arte o derechos de propiedad intelectual.
Cuando la Administración tributaria discrepa del valor declarado, inicia habitualmente un procedimiento de comprobación de valores, que puede desembocar en una liquidación complementaria si concluye que el valor real de los bienes es superior al declarado. Frente a esta liquidación, el contribuyente tiene derecho a promover una tasación pericial contradictoria, mecanismo específico previsto por la normativa tributaria para dirimir estas discrepancias mediante la intervención de peritos independientes.
La tasación pericial contradictoria como mecanismo de defensa
La tasación pericial contradictoria constituye el instrumento procedimental por excelencia para cuestionar una comprobación de valores practicada por la Administración. Su tramitación exige, en primer lugar, la designación de un perito por parte del contribuyente, cuyo informe deberá confrontarse con el emitido por el perito de la Administración. Si la diferencia entre ambas valoraciones supera determinados umbrales previstos legalmente, se procede a la designación de un tercer perito, cuyo dictamen sirve para fijar el valor definitivo a efectos del impuesto.
El éxito de este procedimiento depende en gran medida de la calidad técnica del informe pericial aportado por el contribuyente. Un dictamen bien fundamentado, que emplee metodologías de valoración reconocidas, que analice comparables de mercado adecuados y que motive de forma rigurosa las conclusiones alcanzadas, incrementa notablemente las posibilidades de que la valoración final se aproxime a los intereses del contribuyente, reduciendo así la cuota tributaria resultante.
Valoración de empresas familiares y participaciones no cotizadas
Uno de los escenarios más complejos dentro de este tipo de litigios es la valoración de empresas familiares o de participaciones en sociedades no cotizadas transmitidas mortis causa o por donación. En estos casos, no existe un valor de mercado inmediato y objetivo, por lo que resulta necesario recurrir a metodologías de valoración de empresas —como el descuento de flujos de caja, la comparación con transacciones similares del sector, o el valor teórico contable corregido— que deben adaptarse a las circunstancias específicas de cada compañía. Un perito con experiencia en valoración empresarial puede marcar una diferencia decisiva en el resultado final del litigio, especialmente cuando existen beneficios fiscales vinculados a la continuidad de la empresa familiar cuya aplicación depende, precisamente, de una correcta acreditación del valor y de la actividad económica desarrollada.
El peritaje como herramienta preventiva, no solo defensiva
Aunque el peritaje tributario suele asociarse a la fase de litigio, su utilidad no se limita a la defensa reactiva frente a una comprobación de valores ya iniciada. Cada vez es más habitual que los asesores fiscales recomienden encargar un informe de valoración con carácter previo a la presentación de la autoliquidación del impuesto, especialmente cuando existen bienes de difícil cuantificación. Esta práctica preventiva permite declarar un valor razonablemente fundamentado desde el inicio, reduciendo el riesgo de que la Administración cuestione posteriormente la valoración y, en caso de que finalmente se produzca una comprobación, disponer ya de un soporte técnico sólido que respalde la posición del contribuyente.
Litigios entre herederos derivados de discrepancias de valoración
No todos los conflictos en torno a la valoración de bienes hereditarios tienen como contraparte a la Administración tributaria. En numerosas ocasiones, las discrepancias sobre el valor de los bienes surgen entre los propios coherederos, especialmente cuando la partición de la herencia exige adjudicar bienes de distinta naturaleza a cada uno de ellos y resulta necesario garantizar la equidad del reparto. En estos supuestos, un informe pericial independiente aporta un criterio objetivo que facilita el acuerdo entre las partes y puede evitar la judicialización del conflicto sucesorio.
Cuando el conflicto deriva en responsabilidad profesional
En determinadas ocasiones, una valoración deficiente realizada en el pasado por un asesor, notario o profesional interviniente en la operación sucesoria o de donación puede generar un perjuicio económico significativo para el contribuyente, ya sea por una liquidación complementaria inesperada, por sanciones derivadas de una declaración incorrecta, o por la pérdida de beneficios fiscales aplicables. En estos casos, resulta habitual plantearse una reclamación de responsabilidad profesional frente al asesor interviniente, para lo cual resulta imprescindible contar con un peritaje en reclamaciones de responsabilidad profesional que acredite tanto el error cometido como el daño económico efectivamente sufrido por el contribuyente.
La importancia de anticiparse: revisión previa a la presentación de la autoliquidación
Muchos de los litigios que terminan judicializándose podrían haberse evitado, o al menos haber partido de una posición mucho más sólida, si el contribuyente hubiera encargado una valoración técnica independiente antes de presentar la autoliquidación del impuesto, en lugar de esperar a que la Administración inicie una comprobación de valores. Esta revisión previa permite detectar con antelación aquellos elementos patrimoniales cuya valoración pueda resultar más discutible, seleccionar la metodología más adecuada para cada tipo de bien y disponer de un soporte documental sólido desde el primer momento. En el caso de herencias que incluyen empresas familiares, inmuebles singulares o participaciones minoritarias en sociedades no cotizadas, esta anticipación resulta especialmente recomendable, ya que son precisamente estos elementos los que con mayor frecuencia generan discrepancias posteriores con la Administración tributaria.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo conviene promover una tasación pericial contradictoria?
Resulta aconsejable cuando la Administración ha practicado una comprobación de valores que el contribuyente considera excesiva respecto del valor real de los bienes, y siempre que se cumplan los plazos y requisitos formales establecidos para su tramitación tras la notificación de la liquidación.
¿Puede impugnarse el resultado de la tasación pericial contradictoria?
Sí, el resultado del procedimiento puede recurrirse ante los órganos económico-administrativos y, en su caso, ante la jurisdicción contencioso-administrativa, si el contribuyente considera que el valor fijado sigue sin ajustarse a la realidad económica de los bienes.
¿Es necesario un perito distinto para cada tipo de bien objeto de litigio?
Con frecuencia sí, ya que la valoración de un inmueble requiere metodologías y conocimientos técnicos distintos a los necesarios para valorar una participación empresarial o un activo financiero, por lo que conviene contar con especialistas adecuados a cada tipología de bien.
Si te enfrentas a una comprobación de valores en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, o consideras que un asesoramiento previo deficiente te ha generado un perjuicio económico, el equipo de LRB Tax & Legal, a través de nuestra marca ValiTax, puede elaborar el informe pericial que necesitas para defender tus intereses con solidez técnica. Ponte en contacto con nosotros y estudiemos tu caso.