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Etiqueta: Peritaje tributario

  • Informe pericial contradictorio: qué ocurre cuando hay dos peritos

    Es habitual que, en procedimientos tributarios complejos o en litigios donde se discute el valor de un activo, cada parte aporte su propio análisis técnico, dando lugar a un informe pericial contradictorio en el que dos profesionales llegan a conclusiones distintas sobre la misma cuestión. Esta situación, lejos de ser excepcional, es bastante frecuente en materia de valoraciones inmobiliarias, valoración de empresas, operaciones vinculadas o determinación de bases imponibles discutidas por la Administración tributaria. Entender cómo se gestiona esta contradicción, y qué elementos determinan qué informe prevalece, resulta esencial para cualquier empresa que se enfrente a una comprobación o a un litigio en el que la prueba pericial sea determinante.

    Por qué surgen informes periciales contradictorios

    La contradicción entre peritos no siempre responde a una mala praxis de alguna de las partes. En muchas ocasiones, dos profesionales igualmente cualificados pueden llegar a conclusiones distintas porque han empleado metodologías diferentes, han partido de hipótesis distintas sobre el futuro de un negocio, han seleccionado comparables de mercado distintos, o han valorado de forma diferente elementos subjetivos como el riesgo asociado a un proyecto o la falta de liquidez de un activo no cotizado. Estas divergencias son inherentes a cualquier disciplina que combine técnica y criterio profesional, como ocurre con la valoración de empresas o de inmuebles complejos.

    En el ámbito tributario, la contradicción suele producirse entre el informe elaborado por los servicios de valoración de la propia Administración y el informe aportado por el contribuyente para defender su posición. En el ámbito judicial, la contradicción típica se da entre el perito de cada una de las partes del litigio, especialmente en procedimientos mercantiles, sucesorios o de responsabilidad civil.

    El derecho a promover la tasación pericial contradictoria

    Cuando la Administración tributaria valora un bien o derecho a efectos de un impuesto y el contribuyente no está de acuerdo con esa valoración, existe un mecanismo específico para plantear una comprobación técnica alternativa mediante la designación de un perito por parte del contribuyente. Este derecho permite oponer un criterio técnico propio al de la Administración antes de que la valoración administrativa devenga definitiva, y constituye una de las herramientas de defensa más efectivas frente a valoraciones que se consideran excesivas o mal fundamentadas.

    Cómo se resuelve la discrepancia entre dos informes periciales

    Cuando los dos informes técnicos arrojan resultados distintos, el mecanismo habitual para dirimir la controversia consiste en comparar ambas valoraciones y, en función del marco procedimental aplicable, determinar si procede una tercera valoración dirimente, la designación de un perito tercero, o la resolución directa por parte del órgano competente atendiendo a la solidez motivada de cada informe. En el ámbito tributario, cuando la diferencia entre las dos valoraciones no supera ciertos márgenes, suele prevalecer la valoración más favorable al contribuyente sin necesidad de acudir a un tercer perito; cuando la diferencia es sustancial, se activa el mecanismo de designación de un perito adicional que dirima la controversia.

    En el ámbito judicial, el juez no está obligado a designar automáticamente un tercer perito ante la existencia de informes contradictorios; puede valorar libremente ambos informes conforme a las reglas de la sana crítica, atendiendo a la coherencia interna de cada uno, a la cualificación y experiencia de cada perito, a la razonabilidad de las hipótesis empleadas y a la forma en que cada informe resiste el interrogatorio en la vista o en el acto de ratificación.

    Qué hace que un informe prevalezca sobre otro

    La experiencia demuestra que el informe que suele prevalecer no es necesariamente el más favorable a los intereses de la parte que lo encarga, sino el que resulta más riguroso en su metodología, más transparente en la exposición de sus hipótesis y más coherente con la documentación económica disponible. Un informe que explica con claridad por qué se ha elegido un método de valoración concreto, que contrasta sus resultados con otras metodologías alternativas, y que reconoce abiertamente los márgenes de incertidumbre inherentes a cualquier valoración, transmite mayor credibilidad técnica que un informe que presenta una única cifra sin margen de análisis crítico.

    Cómo preparar una defensa sólida ante un informe contradictorio

    Ante la posibilidad de que surja un informe pericial contradictorio en un procedimiento tributario o en un litigio, la mejor estrategia consiste en encargar el propio informe con antelación suficiente, a un profesional con metodología acreditada y experiencia demostrada en la defensa de sus conclusiones ante organismos administrativos o judiciales. La metodología del informe pericial de ValiTax se orienta precisamente a este objetivo: construir informes que no solo alcancen una conclusión técnica sólida, sino que estén preparados para resistir el contraste con informes de la parte contraria y para ser defendidos oralmente en caso necesario.

    Además de la calidad técnica del informe, es fundamental que la empresa aporte toda la documentación económica y contable relevante desde el inicio del procedimiento, evitando que el perito trabaje con información incompleta que después pueda ser cuestionada por la parte contraria. Una buena coordinación entre el equipo jurídico, el equipo fiscal y el perito designado marca, en la práctica, la diferencia entre una defensa sólida y una posición vulnerable ante el contraste pericial.

    Consecuencias económicas de una valoración pericial desfavorable

    Cuando la valoración que finalmente prevalece resulta desfavorable para el contribuyente, las consecuencias pueden incluir el ajuste de la base imponible del impuesto correspondiente, el devengo de intereses de demora y, en determinados supuestos, la apertura de un expediente sancionador si se considera que existió una infracción tributaria. Por ello, invertir en un informe pericial de calidad desde el inicio del procedimiento no debe verse como un gasto accesorio, sino como una inversión que puede evitar regularizaciones significativamente más costosas.

    Conviene además que la empresa mantenga una postura activa durante todo el proceso de contraste pericial, aportando la información adicional que se le requiera con celeridad y coordinando estrechamente a su perito con el equipo jurídico que lleva la defensa, de forma que ambos trabajen sobre una misma estrategia y no generen mensajes contradictorios ante el organismo que debe resolver la controversia.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué pasa si el contribuyente no está de acuerdo con la valoración de la Administración?

    Puede oponerse aportando su propio informe pericial dentro de los plazos y procedimientos establecidos, activando así los mecanismos de contraste técnico previstos en la normativa. No hacerlo dentro de plazo puede suponer que la valoración administrativa devenga firme y ya no pueda combatirse por esta vía.

    ¿Es obligatorio designar un tercer perito ante toda discrepancia?

    No siempre. La necesidad de un tercer perito depende del procedimiento concreto y de la magnitud de la diferencia entre las dos valoraciones iniciales. En muchos casos, el órgano competente puede resolver directamente atendiendo a la solidez motivada de los informes ya aportados.

    ¿Puede impugnarse la resolución que resuelve la contradicción pericial?

    Sí. Al igual que cualquier otro acto administrativo o resolución judicial, la decisión que dirime la contradicción entre informes periciales puede recurrirse ante las instancias correspondientes cuando existan motivos fundados para considerar que no se ha valorado correctamente la prueba practicada.

    Si te enfrentas a una comprobación tributaria o a un litigio en el que la valoración pericial va a ser determinante, no dejes esta cuestión en manos de la improvisación. Contacta con el equipo de LRB Tax & Legal y ValiTax para preparar un informe pericial sólido desde el primer momento. Puedes también conocer más sobre el equipo de LRB Tax & Legal y el resto de nuestros servicios.

  • Peritajes en litigios sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

    Los peritajes en litigios sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones se han convertido en una herramienta cada vez más habitual para resolver las controversias que surgen entre los herederos o donatarios y la Administración tributaria, o incluso entre los propios miembros de una familia, cuando existen discrepancias sobre el valor de los bienes que integran una herencia o una donación. La correcta valoración de inmuebles, participaciones sociales, empresas familiares o activos financieros resulta determinante para calcular la cuota tributaria y, por tanto, se convierte en uno de los focos habituales de conflicto.

    Por qué surgen litigios en torno a la valoración de bienes heredados o donados

    El Impuesto de Sucesiones y Donaciones se calcula, con carácter general, sobre el valor de los bienes y derechos que integran la masa hereditaria o el objeto de la donación en el momento del devengo. Este valor no siempre coincide con el declarado por los contribuyentes, ya sea porque se ha aplicado un criterio de valoración distinto al exigido por la normativa, porque han transcurrido variaciones significativas en el mercado desde la última referencia disponible, o porque existen elementos patrimoniales de difícil cuantificación, como participaciones en sociedades no cotizadas, negocios familiares, obras de arte o derechos de propiedad intelectual.

    Cuando la Administración tributaria discrepa del valor declarado, inicia habitualmente un procedimiento de comprobación de valores, que puede desembocar en una liquidación complementaria si concluye que el valor real de los bienes es superior al declarado. Frente a esta liquidación, el contribuyente tiene derecho a promover una tasación pericial contradictoria, mecanismo específico previsto por la normativa tributaria para dirimir estas discrepancias mediante la intervención de peritos independientes.

    La tasación pericial contradictoria como mecanismo de defensa

    La tasación pericial contradictoria constituye el instrumento procedimental por excelencia para cuestionar una comprobación de valores practicada por la Administración. Su tramitación exige, en primer lugar, la designación de un perito por parte del contribuyente, cuyo informe deberá confrontarse con el emitido por el perito de la Administración. Si la diferencia entre ambas valoraciones supera determinados umbrales previstos legalmente, se procede a la designación de un tercer perito, cuyo dictamen sirve para fijar el valor definitivo a efectos del impuesto.

    El éxito de este procedimiento depende en gran medida de la calidad técnica del informe pericial aportado por el contribuyente. Un dictamen bien fundamentado, que emplee metodologías de valoración reconocidas, que analice comparables de mercado adecuados y que motive de forma rigurosa las conclusiones alcanzadas, incrementa notablemente las posibilidades de que la valoración final se aproxime a los intereses del contribuyente, reduciendo así la cuota tributaria resultante.

    Valoración de empresas familiares y participaciones no cotizadas

    Uno de los escenarios más complejos dentro de este tipo de litigios es la valoración de empresas familiares o de participaciones en sociedades no cotizadas transmitidas mortis causa o por donación. En estos casos, no existe un valor de mercado inmediato y objetivo, por lo que resulta necesario recurrir a metodologías de valoración de empresas —como el descuento de flujos de caja, la comparación con transacciones similares del sector, o el valor teórico contable corregido— que deben adaptarse a las circunstancias específicas de cada compañía. Un perito con experiencia en valoración empresarial puede marcar una diferencia decisiva en el resultado final del litigio, especialmente cuando existen beneficios fiscales vinculados a la continuidad de la empresa familiar cuya aplicación depende, precisamente, de una correcta acreditación del valor y de la actividad económica desarrollada.

    El peritaje como herramienta preventiva, no solo defensiva

    Aunque el peritaje tributario suele asociarse a la fase de litigio, su utilidad no se limita a la defensa reactiva frente a una comprobación de valores ya iniciada. Cada vez es más habitual que los asesores fiscales recomienden encargar un informe de valoración con carácter previo a la presentación de la autoliquidación del impuesto, especialmente cuando existen bienes de difícil cuantificación. Esta práctica preventiva permite declarar un valor razonablemente fundamentado desde el inicio, reduciendo el riesgo de que la Administración cuestione posteriormente la valoración y, en caso de que finalmente se produzca una comprobación, disponer ya de un soporte técnico sólido que respalde la posición del contribuyente.

    Litigios entre herederos derivados de discrepancias de valoración

    No todos los conflictos en torno a la valoración de bienes hereditarios tienen como contraparte a la Administración tributaria. En numerosas ocasiones, las discrepancias sobre el valor de los bienes surgen entre los propios coherederos, especialmente cuando la partición de la herencia exige adjudicar bienes de distinta naturaleza a cada uno de ellos y resulta necesario garantizar la equidad del reparto. En estos supuestos, un informe pericial independiente aporta un criterio objetivo que facilita el acuerdo entre las partes y puede evitar la judicialización del conflicto sucesorio.

    Cuando el conflicto deriva en responsabilidad profesional

    En determinadas ocasiones, una valoración deficiente realizada en el pasado por un asesor, notario o profesional interviniente en la operación sucesoria o de donación puede generar un perjuicio económico significativo para el contribuyente, ya sea por una liquidación complementaria inesperada, por sanciones derivadas de una declaración incorrecta, o por la pérdida de beneficios fiscales aplicables. En estos casos, resulta habitual plantearse una reclamación de responsabilidad profesional frente al asesor interviniente, para lo cual resulta imprescindible contar con un peritaje en reclamaciones de responsabilidad profesional que acredite tanto el error cometido como el daño económico efectivamente sufrido por el contribuyente.

    La importancia de anticiparse: revisión previa a la presentación de la autoliquidación

    Muchos de los litigios que terminan judicializándose podrían haberse evitado, o al menos haber partido de una posición mucho más sólida, si el contribuyente hubiera encargado una valoración técnica independiente antes de presentar la autoliquidación del impuesto, en lugar de esperar a que la Administración inicie una comprobación de valores. Esta revisión previa permite detectar con antelación aquellos elementos patrimoniales cuya valoración pueda resultar más discutible, seleccionar la metodología más adecuada para cada tipo de bien y disponer de un soporte documental sólido desde el primer momento. En el caso de herencias que incluyen empresas familiares, inmuebles singulares o participaciones minoritarias en sociedades no cotizadas, esta anticipación resulta especialmente recomendable, ya que son precisamente estos elementos los que con mayor frecuencia generan discrepancias posteriores con la Administración tributaria.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuándo conviene promover una tasación pericial contradictoria?

    Resulta aconsejable cuando la Administración ha practicado una comprobación de valores que el contribuyente considera excesiva respecto del valor real de los bienes, y siempre que se cumplan los plazos y requisitos formales establecidos para su tramitación tras la notificación de la liquidación.

    ¿Puede impugnarse el resultado de la tasación pericial contradictoria?

    Sí, el resultado del procedimiento puede recurrirse ante los órganos económico-administrativos y, en su caso, ante la jurisdicción contencioso-administrativa, si el contribuyente considera que el valor fijado sigue sin ajustarse a la realidad económica de los bienes.

    ¿Es necesario un perito distinto para cada tipo de bien objeto de litigio?

    Con frecuencia sí, ya que la valoración de un inmueble requiere metodologías y conocimientos técnicos distintos a los necesarios para valorar una participación empresarial o un activo financiero, por lo que conviene contar con especialistas adecuados a cada tipología de bien.

    Si te enfrentas a una comprobación de valores en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, o consideras que un asesoramiento previo deficiente te ha generado un perjuicio económico, el equipo de LRB Tax & Legal, a través de nuestra marca ValiTax, puede elaborar el informe pericial que necesitas para defender tus intereses con solidez técnica. Ponte en contacto con nosotros y estudiemos tu caso.